伟博观点

税务违法行为属于刑事犯罪吗?

法定索债书是发给债务人公司、并要求其支付所欠债务的文件。虽然法定索债书并不是专门的讨债工具,但在实务中,这类法律文件属于追债利器。本文将解释什么是法定索债书,以及签发这种文件的相关风险。

澳洲税局的税务调查程序

法定索债书是发给债务人公司、并要求其支付所欠债务的文件。虽然法定索债书并不是专门的讨债工具,但在实务中,这类法律文件属于追债利器。本文将解释什么是法定索债书,以及签发这种文件的相关风险。

如何向税务局正确申报海外收入?

法定索债书是发给债务人公司、并要求其支付所欠债务的文件。虽然法定索债书并不是专门的讨债工具,但在实务中,这类法律文件属于追债利器。本文将解释什么是法定索债书,以及签发这种文件的相关风险。

常⻅问题与回答

海外收入包括:

  • 海外养老金;
  • 海外营业收入;
  • 海外就业和个人服务收入;
  • 海外资产和投资收益(包括离岸银行账户);
  • 海外资产的资本收益。

如果您曾在海外工作,或者曾为澳洲境外的雇主提供服务,您将需要按照申报澳洲收入所得税的模式申报所有海外相关收入。这可能包括:

  • 周薪和月薪;
  • 董事薪资;
  • 顾问费;
  • 营业收入。

如果您在海外拥有资产或投资,您将需要按照申报澳洲资产或投资收益税的模式,申报所有海外相关资产或投资的回报收益。这可能包括:

  • 银行存款或债券利息;
  • 股票股息;
  • 知识产权使用费;
  • 房地产租金收入;
  • 养老金、年金和管理基金的收益汇总;
  • 来自退休基金的收入;

在澳洲,如果纳税人故意向 ATO 隐瞒外国收入,ATO可以以税务欺诈为由对纳税人提起刑事诉讼。要注意的是,税务欺诈在澳洲属于重罪,最高可判处 10 年监禁。
为了避免承担刑事责任或ATO罚款等处罚,建议您及时向 ATO 申报外国收入。如果您对于某些收入是否属于应申报的范围有疑问,建议您咨询税务律师以得到具体的法律建议。

未提交所得税申报表或逾期报税
在澳洲,每个财政年度向 ATO 提交所得税申报表是每个纳税人的法律义务。如果纳税人没有在规定的截止日期前提交申报表,则构成税务犯罪,可能会被 ATO 起诉。如果纳税人逾期提交申报表,将面临ATO重罚的风险;如果纳税人存在逾期报税和多年逾期报税的情况,建议立即咨询税务律师,否则将面临被 ATO 提起刑事诉讼的风险。

税务诈骗

在澳洲,税务欺诈是非常严重的刑事犯罪,ATO 对于税务欺诈的最高处罚是 10 年监禁。如果 ATO 发现纳税人偷税漏税,会根据《1995年刑法法案(联邦)》的法律规定对违法纳税人提起刑事诉讼。

《1995年刑法法案(联邦)》规定的相关罪名:

  • 通过欺骗获得财产罪(第 134.1 条):如果纳税人以欺骗手段得到他人财产(属于联邦实体,例如 ATO)、并意图永久剥夺他人的所有权,则属于刑事犯罪,最高刑罚为有期徒刑 10 年。
  • 通过欺骗获得经济利益罪(第 134.2 条): 如果纳税人以欺骗手段从他人处经济利益(属于联邦实体,例如 ATO),则属于刑事犯罪,最高刑罚为有期徒刑 10 年。
  • 串谋诈骗罪(第 134.4 条): 如果纳税人与他人串谋、意图不诚实地从第三人那里获得利

未提交商业活动报告
在澳洲,向 ATO 提交每个相关报告期(例如每个月或每个季度)的商业活动报表是每个商业纳税人的法律义务。如果商业纳税人没有在规定的截止日期前提交商业活动报告,则构成税务犯罪,可能会被 ATO 起诉。如果商业纳税人逾期提交商业活动报告,建议立即咨询税务律师,否则将面临被 ATO 提起刑事诉讼的风险。

未保留纳税记录
在澳洲,纳税人有义务自向 ATO 报税之日起至少保留 5 年的税务记录;最为妥当的做法是无限期保留税务记录,因为在某些情况下,ATO可能会审计5年前的纳税记录。

如果纳税人没有按照澳洲税法的要求将税务记录保留足够长的期限,建议立即咨询税务律师,否则将面临被 ATO 提起刑事诉讼的风险。

未能向 ATO 提供所需信息
在ATO进行非正式税务调查或审计时,都有可能行使相应权力正式要求被审查人提供信息或文件,如果被调查人对此不作回应,可能被 ATO 以构成刑事犯罪为由起诉。

未参加 ATO安排的会议
在ATO进行非正式税务调查或审计时,都有可能会要求被调查人参与正式会议以进行进一步的审查。如果被调查人未能参加 ATO 举行的正式会议,可能被 ATO 以构成刑事犯罪为由起诉。

向 ATO 作出虚假或误导性陈述
向 ATO 提交的所得税申报表、商业活动报告或任何其他税务文件中,如果纳税人涉及做出虚假或误导性陈述,纳税人可能被 ATO 以构成刑事犯罪为由起诉。

ATO 调查您和您的企业税务事务时,可能采取的初始步骤是进行企业审查。通过审查过程, ATO可以了解到与企业业务相关的问题,并确定是否存在需要更深入调查的税务问题。在进行企业审查前,ATO 通常都会先通知企业主,告知调查的依据;ATO也可能会以非正式的方式要求企业主提供与企业税务事务相关的信息,包括:

  • 财务报表;
  • 业务规划和时间表;
  • 协议或者合同;
  • 税务对账;
  • 其他原始文件,例如企业主或企业供应商的税务发票副本。

ATO也可能通过行使正式权力来要求企业主提供以上信息,那么此类信息将会以文件形式或通过与企业主的正式面谈获得。对于此正式要求,法律规定企业必须对此作出回应。

在ATO对企业进行审查的阶段,他们会大力鼓励作为纳税人的企业主或企业公开合作、自愿披露,以及时更正企业向 ATO 提交的文件和信息。这样可以有效消除 ATO 对企业税务的顾虑,避免对企业的初级调查升级为正式审计,并且,即使企业在自愿披露后连带发现了相应的税务责任,ATO也会大大减少对应的罚款。

“非法凤凰活动”是指企业管理人故意使现公司进入破产清算程序,并创建一个新公司来接管现公司的业务,有意将资产从负债的现公司转移到没有债务的新公司,以避免支付债权人、税收或雇员应得的权利;换句话说,使现公司从偿还债务和按规定缴税的义务中解脱出来,其本质是企业非法避税行为。如果企业的管理人员在明知情况下故意从事非法凤凰活动、以避免现公司向 ATO 缴税,ATO很可能会以税务欺诈罪等罪名为由对管理人员和企业提起刑事诉讼。最近,一家位于珀斯的房地产开发企业从事“非法凤凰活动”而规避应缴税务670 万澳币,其主要董事作为操作人被联邦法院以针对联邦进行税务欺诈罪为由判处五年零三个月有期徒刑。此外,企业的前任税务代理人也被认定为参与“非法凤凰活动,一同入狱。

Translate »