税务违法行为属于刑事犯罪吗?

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税务违法行为属于刑事犯罪吗?

如果您收到了澳大利亚税务局 (ATO)发出的出庭通知,则意味着 ATO 决定以刑事犯罪为由起诉您的税务违法行为。 在澳洲,一旦纳税人犯下某些税务违法行为,轻则会受到ATO的罚款处罚,重则将面临针对税务犯罪的刑事诉讼。本文将解释在澳洲哪些税务违法行为将属于刑事犯罪,以及哪些将受到ATO罚款的惩罚。

在澳洲属于刑事犯罪的不法税务行为

《 1953 年税收管理法(联邦)》规定的税收违法行为

如果纳税人实施了该法案规定的税收违法行为,ATO可能会以税务犯罪为由对其进行刑事起诉。如果法庭认定税务犯罪成立,此犯罪记录会被保存在被告人的档案中,并且要面临包括有期徒刑在内的法院重罚。

未提交所得税申报表或逾期报税
在澳洲,每个财政年度向 ATO 提交所得税申报表是每个纳税人的法律义务。如果纳税人没有在规定的截止日期前提交申报表,则构成税务犯罪,可能会被 ATO 起诉。如果纳税人逾期提交申报表,将面临ATO重罚的风险;如果纳税人存在逾期报税和多年逾期报税的情况,建议立即咨询税务律师,否则将面临被 ATO 提起刑事诉讼的风险。

未提交所得税申报表在澳洲属于刑事犯罪,如果 ATO 以此为由起诉纳税人,纳税人将面临巨额罚款和留下犯罪记录的惩罚。对于更严重的案件和惯犯案件,纳税人甚至会面临有期徒刑的惩罚。

税务欺诈

在澳洲,税务欺诈是非常严重的刑事犯罪,ATO 对于税务欺诈的最高处罚是 10 年监禁。如果 ATO 发现纳税人偷税漏税,会根据《1995年刑法法案(联邦)》的法律规定对违法纳税人提起刑事诉讼。

《1995年刑法法案(联邦)》规定的相关罪名:

  • 通过欺骗获得财产罪(第 134.1 条):如果纳税人以欺骗手段得到他人财产(属于联邦实体,例如 ATO)、并意图永久剥夺他人的所有权,则属于刑事犯罪,最高刑罚为有期徒刑 10 年。
  • 通过欺骗获得经济利益罪(第 134.2 条): 如果纳税人以欺骗手段从他人处经济利益(属于联邦实体,例如 ATO),则属于刑事犯罪,最高刑罚为有期徒刑 10 年。
  • 串谋诈骗罪(第 134.4 条): 如果纳税人与他人串谋、意图不诚实地从第三人那里获得利益(第三人属于联邦实体,例如 ATO),则属于刑事犯罪,最高刑罚为有期徒刑 10 年。

未提交商业活动报告
在澳洲,向 ATO 提交每个相关报告期(例如每个月或每个季度)的商业活动报表是每个商业纳税人的法律义务。如果商业纳税人没有在规定的截止日期前提交商业活动报告,则构成税务犯罪,可能会被 ATO 起诉。如果商业纳税人逾期提交商业活动报告,建议立即咨询税务律师,否则将面临被 ATO 提起刑事诉讼的风险。

未保留纳税记录
在澳洲,纳税人有义务自向 ATO 报税之日起至少保留 5 年的税务记录;最为妥当的做法是无限期保留税务记录,因为在某些情况下,ATO可能会审计5年前的纳税记录。

如果纳税人没有按照澳洲税法的要求将税务记录保留足够长的期限,建议立即咨询税务律师,否则将面临被 ATO 提起刑事诉讼的风险。

未能向 ATO 提供所需信息
在ATO进行非正式税务调查或审计时,都有可能行使相应权力正式要求被审查人提供信息或文件,如果被调查人对此不作回应,可能被 ATO 以构成刑事犯罪为由起诉。

未参加 ATO安排的会议
在ATO进行非正式税务调查或审计时,都有可能会要求被调查人参与正式会议以进行进一步的审查。如果被调查人未能参加 ATO 举行的正式会议,可能被 ATO 以构成刑事犯罪为由起诉。

向 ATO 作出虚假或误导性陈述
向 ATO 提交的所得税申报表、商业活动报告或任何其他税务文件中,如果纳税人涉及做出虚假或误导性陈述,纳税人可能被 ATO 以构成刑事犯罪为由起诉。

对于上述所有罪名,如果是不太严重的刑事案件,会由ATO 的内部检察官提起刑事起诉; 对于更严重的刑事案件,ATO 会将此事提交给联邦检察长 (CDPP),由CDPP 随后进行刑事起诉。 

ATO 因未提交纳税申报表而进行的违约评估

如果纳税人逾期报税或者商业纳税人逾期提交商业活动报告,ATO会通过猜测纳税人的收入并发布违约评估文件。一旦收到ATO 发出的违约评估文件,纳税人将面临最低未应缴税款75%的罚款。例如,如果纳税人的应缴税款未100,000 澳币并且已逾期多年, ATO除了催促纳税人交齐应付税款以外,还会额外施加至少75,000 澳币的罚款。

最后,需要注意的是,如果您涉及了税务问题,比如个人逾期纳税或者企业逾期提交商业活动报告,建议您在发现问题的初期就立即咨询税务律师,以在ATO税务争议中获得最佳结果,或者免于刑事起诉。

如果您有税务方面的困惑或者需要法律咨询,请致电1300 487 888。

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