家庭信托如何缴纳税款

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家庭信托如何缴纳税款

您是否正在考虑通过家族信托来经营您的企业?酌情信托(‘Discretionary Trust’),通常称为家族信托,常用于经营家族企业或为家族利益而积累资产。家族信托运营的企业可以选择申请税收优惠。我们将在本文为您阐述家庭信托如何进行纳税以及其纳税优点。

家庭信托

家族信托是指个人或公司同意为他人(通常是家人)利益持有信托资产的一种信托。因此,受托人是信托资产的合法所有者,而受益人通常只有获得隐性信托资产收益分配的权利。

无论是个人受托人还是公司受托人,这并会对家族信托纳税这一环节造成影响。

信托的纳税

在基本层面上,信托本身是不需要纳税。相反,受托人每年都需要提交纳税申报表,报告信托的净收入或财产损失。例如,信托的净收入包括通过运营生意和投资所获的收入,再减去运营生意所需的成本。

首先,了解谁有权获得家族信托利益分配十分重要。通常,净损失被包含在信托中,它无法分配给受益人。否则,受益人需要缴纳信托税,除非:

  • 受益人无权获得信托收入;或
  • 受益人是无民事行为能力人(‘Legal Disability’),例如受益人是未成年人。

在这些情况下,受托人将缴纳信托税。

在确定谁有权获得信托利益分配后,您可以开始对信托如何纳税进行规划。

  1. 计算信托的净收入或损失

信托的净收入包括扣除相关费用后的总应申报收入。总应申报收入包括信托的资本收益。(资本资产(‘Capital Asset’)指持有时间超过一年且经营过程中不打算出售的资产)

例如,如果您通过信托经营生意,您的信托净收入可能包括:

  • 在本财政年度,通过经营小生意而获得的任何利润;和
  • 通过出售资本财产(例如房屋)所获得的收益。
  1. 现行享有信托收入的受益人

家庭信托的受益人通常拥有获得分配信托收入的权利。受益人必须现行享有获得分配信托收入的权利,这意味着受益人拥有要求获得信托收入法律权利。一般来说,受益人可以现行享有享有信托收入的权利和利益,而这无法被其他人的权利主张所超越。

在进行纳税规划时,您需要把受益人和受托人的应申报收入计入家庭信托的净收入,而这十分重要。否则,这笔收入视为受托人的应申报收入,ATO将按照最高边际个人税率对该收入进行征税。

  1. 是否适用于无民事行为能力人?

如果其中一位受益人是未成年人(18 岁以下)并且被受托人分配了信托收入,那么受托人必须按照最高边际个人税率对这笔收入进行纳税。如果信托收入分配给未成年人,那么分配收入的免税的门槛为0至416澳币。但是,这存在例外,如果未成年人从事全职工作,那么未成年人需要支付普通成人税率。

  1. 受益人纳税

最后,在受益人获得家庭信托的净收入后,受益人按照其边际税率缴纳个人所得税。这意味着受益人可以将所获的信托收益加入其他形式的收入中(例如就业收入),然后缴纳税款。

但是,如果家庭信托在第一个收入年度出现亏损的状况,那么受益人将无法获得信托收入。但是,信托的亏损可以继续计入净收入中,可以用来降低将来的信托净收入。

信托的资本增值税事件

在运营生意和申报个人所得税时,只有发生了资本增值税事件(‘Capital Gains Tax Event’),您才需要同时申报资本收益和资本亏损。与信托相关的资本增值税事件有九个,其中最常见的包括:

  • 建立信托时把资本增值财产作为信托财产;
  • 把资本增值财产转入信托财产中;
  • 受益人有权获得信托资产。

当发生资本增值税事件时,信托将产生资本收益或资本亏损,这而将触发您的缴纳资本增值税的义务。例如,如果您通过出售资本增值资产获得盈利,您通常需要将获得的利润计入您的应申报收入中。

关键点

在考虑家族信托优点时,了解家族信托如何纳税是非常重要。在一般情况下,信托本身是不纳税。相反,受益人需要按照个人所得税的方式对所获得的信托收入进行纳税。您需要考虑您目前的生意运营情况,从未决定家族信托是否对您来说是一种合适的经营业务结构。

您有遗嘱以及家族财产继承方面的困惑或者需要法律咨询,请致电1300 487 888。

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